Με νέα ενιαία φορολογική κλίμακα θα υπολογιστούν οι φόροι για τα εισοδήματα του 2010 κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος που θα υποβληθούν φέτος.
Στη νέα κλίμακα το βασικό αφορολόγητο ανέρχεται σε 12.000 ευρώ και οι συντελεστές φόρου κυμαίνονται από 18% έως 45%. Στην κλίμακα αυτή θα υπαχθούν ακόμη και εισοδήματα που μέχρι το 2009 φορολογούνταν αυτοτελώς με χαμηλούς συντελεστές από 15% έως 20%. Το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ θα το κατοχυρώσουν οι φορολογούμενοι μόνο εφόσον δηλώσουν δαπάνες για αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών που καλύπτονται με αποδείξεις, ενώ τα δικαιώματα έκπτωσης ορισμένων δαπανών θα περιοριστούν σημαντικά.
Όπως προκύπτει από το βιβλιάριο οδηγιών του..... υπουργείου Οικονομικών για τη συμπλήρωση των φετινών φορολογικών δηλώσεων, οι βασικότερες αλλαγές που επήλθαν στον τρόπο υπολογισμού του φόρου για τα εισοδήματα του 2010 είναι οι εξής:
1. Καθιερώθηκε νέα φορολογική κλίμακα, με περισσότερα κλιμάκια και συντελεστές φόρου κλιμακούμενους από 18% έως 45%. Ως βασικό αφορολόγητο όριο για όλους ανεξαιρέτως τους φορολογούμενους ορίστηκε το ποσό των 12.000 ευρώ. Συνεπώς, για όσους δεν αποκτούν εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες το αφορολόγητο όριο εισοδήματος αυξήθηκε από τα 10.500 στα 12.000 ευρώ.
2. Για τους φορολογούμενους με παιδιά, αυξήθηκε το πρόσθετο αφορολόγητο από 1.000 σε 1.500 ευρώ για κάθε προστατευόμενο τέκνο μέχρι τα δύο και από 10.000 σε 11.500 ευρώ για τρία προστατευόμενα τέκνα. Για κάθε παιδί από το τέταρτο και πάνω το πρόσθετο αφορολόγητο αυξήθηκε από 1.000 σε 2.000 ευρώ. Έτσι, με τις νέες διατάξεις, φορολογούμενος με ένα τέκνο έχει πλέον συνολικό αφορολόγητο όριο αυξημένο από 13.000 σε 13.500 ευρώ, φορολογούμενος με δύο τέκνα έχει αφορολόγητο αυξημένο από 14.000 σε 15.000 ευρώ, ο τρίτεκνος δικαιούται αφορολόγητο αυξημένο από 22.000 σε 23.500 ευρώ και ο πολύτεκνος με τέσσερα παιδιά δικαιούται αφορολόγητο αυξημένο από 23.000 σε 25.500 ευρώ.
3. Καθιερώθηκε η υποχρέωση κάθε φορολογούμενου με ατομικό ετήσιο εισόδημα άνω των 6.000 ευρώ να καλύπτει ένα μέρος από το βασικό αφορολόγητο ποσό των 12.000 ευρώ με αποδείξεις λιανικής πώλησης ή παροχής υπηρεσιών που έχει λάβει από επιτηδευματίες. Συγκεκριμένα:
Στη νέα κλίμακα το βασικό αφορολόγητο ανέρχεται σε 12.000 ευρώ και οι συντελεστές φόρου κυμαίνονται από 18% έως 45%. Στην κλίμακα αυτή θα υπαχθούν ακόμη και εισοδήματα που μέχρι το 2009 φορολογούνταν αυτοτελώς με χαμηλούς συντελεστές από 15% έως 20%. Το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ θα το κατοχυρώσουν οι φορολογούμενοι μόνο εφόσον δηλώσουν δαπάνες για αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών που καλύπτονται με αποδείξεις, ενώ τα δικαιώματα έκπτωσης ορισμένων δαπανών θα περιοριστούν σημαντικά.
Όπως προκύπτει από το βιβλιάριο οδηγιών του..... υπουργείου Οικονομικών για τη συμπλήρωση των φετινών φορολογικών δηλώσεων, οι βασικότερες αλλαγές που επήλθαν στον τρόπο υπολογισμού του φόρου για τα εισοδήματα του 2010 είναι οι εξής:
1. Καθιερώθηκε νέα φορολογική κλίμακα, με περισσότερα κλιμάκια και συντελεστές φόρου κλιμακούμενους από 18% έως 45%. Ως βασικό αφορολόγητο όριο για όλους ανεξαιρέτως τους φορολογούμενους ορίστηκε το ποσό των 12.000 ευρώ. Συνεπώς, για όσους δεν αποκτούν εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες το αφορολόγητο όριο εισοδήματος αυξήθηκε από τα 10.500 στα 12.000 ευρώ.
2. Για τους φορολογούμενους με παιδιά, αυξήθηκε το πρόσθετο αφορολόγητο από 1.000 σε 1.500 ευρώ για κάθε προστατευόμενο τέκνο μέχρι τα δύο και από 10.000 σε 11.500 ευρώ για τρία προστατευόμενα τέκνα. Για κάθε παιδί από το τέταρτο και πάνω το πρόσθετο αφορολόγητο αυξήθηκε από 1.000 σε 2.000 ευρώ. Έτσι, με τις νέες διατάξεις, φορολογούμενος με ένα τέκνο έχει πλέον συνολικό αφορολόγητο όριο αυξημένο από 13.000 σε 13.500 ευρώ, φορολογούμενος με δύο τέκνα έχει αφορολόγητο αυξημένο από 14.000 σε 15.000 ευρώ, ο τρίτεκνος δικαιούται αφορολόγητο αυξημένο από 22.000 σε 23.500 ευρώ και ο πολύτεκνος με τέσσερα παιδιά δικαιούται αφορολόγητο αυξημένο από 23.000 σε 25.500 ευρώ.
3. Καθιερώθηκε η υποχρέωση κάθε φορολογούμενου με ατομικό ετήσιο εισόδημα άνω των 6.000 ευρώ να καλύπτει ένα μέρος από το βασικό αφορολόγητο ποσό των 12.000 ευρώ με αποδείξεις λιανικής πώλησης ή παροχής υπηρεσιών που έχει λάβει από επιτηδευματίες. Συγκεκριμένα:
- Φορολογούμενοι με ατομικό εισόδημα μέχρι 6.000 ευρώ δεν απαιτείται να συγκεντρώσουν αποδείξεις δαπανών.
- Φορολογούμενοι με ατομικό εισόδημα από 6.000 έως 12.000 ευρώ πρέπει να συγκεντρώσουν και να προσκομίσουν αποδείξεις αξίας ίσης με το 10% του εισοδήματος. Δηλαδή, φορολογούμενος με ετήσιο εισόδημα 7.000 ευρώ θα πρέπει να μαζέψει αποδείξεις αξίας 700 ευρώ για να μη φορολογηθεί. Φορολογούμενος με εισόδημα 9.000 ευρώ θα πρέπει να μαζέψει αποδείξεις αξίας 900 ευρώ κ.ο.κ.
- Για φορολογούμενους με ατομικό εισόδημα πάνω από 12.000 ευρώ απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων αξίας ίσης με το 10% του τμήματος του εισοδήματος μέχρι τις 12.000 και αποδείξεις αξίας ίσης με το 30% του τμήματος του εισοδήματος πάνω από τις 12.000 ευρώ. Π.χ. φορολογούμενος με εισόδημα 17.000 ευρώ πρέπει να προσκομίσει αποδείξεις συνολικής αξίας 2.700 ευρώ (10% των πρώτων 12.000 ευρώ του εισοδήματός του, δηλαδή 1.200 ευρώ, συν 30% των επομένων 5.000 ευρώ του εισοδήματός του, δηλαδή άλλα 1.500 ευρώ).
- Όταν οι δαπάνες είναι περισσότερες από τις απαιτούμενες για την κάλυψη του αφορολογήτου και μέχρι του ποσού των 15.000 ευρώ ατομικά ή 30.000 ευρώ για οικογένεια, ο φορολογούμενος δικαιούται μείωσης φόρου ίσης με το 10% της διαφοράς μεταξύ του ποσού των απαιτούμενων για το αφορολόγητο δαπανών και του ποσού των δηλούμενων δαπανών.
- Όταν η αξία των αποδείξεων που προσκομίζονται είναι μικρότερη από την απαιτούμενη για την κάλυψη του αφορολογήτου, τότε ο φορολογούμενος θα επιβαρύνεται με φόρου 10% επί του ακάλυπτου ποσού.
- Το ποσό των δηλούμενων δαπανών που καλύπτονται με αποδείξεις μερίζεται μεταξύ των συζύγων, ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του καθενός, το οποίο δηλώνεται με την αρχική δήλωσή τους και φορολογείται με τις γενικές διατάξεις. Επιπλέον προβλέπεται και μεταφορά ποσού δαπανών από τον έναν σύζυγο στον άλλον, εφόσον έχει καλύψει το αφορολόγητο ποσό του.
- Στις δαπάνες που αναγνωρίζονται περιλαμβάνονται όλες οι κατηγορίες εξόδων για αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών εκτός εκείνων που αφορούν: α) αγαθά μεγάλης αξίας (άνω των 10.000 ευρώ), τα οποία αποτελούν τεκμήριο ελάχιστου εισοδήματος, β) πληρωμή τακτικών λογαριασμών ύδρευσης - αποχέτευσης, ηλεκτρισμού, τηλεπικοινωνιών γενικά, γ) εισιτήρια σε κάθε είδους μεταφορικό μέσο. Εξαιρούνται επίσης όσες δαπάνες λαμβάνονται υπόψη για φορολογικές ελαφρύνσεις, με βάση άλλες φορολογικές διατάξεις (ιατρικές δαπάνες, δαπάνες ενοικίων, ασφάλιστρα κτλ.).
- Οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη του αφορολογήτου θα πρέπει να αναγραφούν στον νέο κωδικό 049 του πίνακα 7, στο κάτω μέρος της τρίτης σελίδας του νέου εντύπου της φορολογικής δήλωσης.
4. Καταργήθηκαν, αναδρομικά από 1-1-2010, όλες οι διατάξεις που προβλέπουν αυτοτελή φορολόγηση εισοδημάτων. Αποζημιώσεις, επιδόματα και αμοιβές που μέχρι το 2009 φορολογούνταν αυτοτελώς με χαμηλούς συντελεστές φόρου από 15% έως 20% εντάχθηκαν στην ενιαία κλίμακα φορολογίας εισοδήματος και φορολογούνται πλέον με υψηλότερους συντελεστές, κλιμακούμενους από 18% έως 45%.
5. Περικόπηκε για εισοδήματα άνω των 22.000 ευρώ η έκπτωση της δαπάνης για ασφάλιστρα ασφαλίσεων ζωής, θανάτου, προσωπικών ατυχημάτων και ασθένειας. Μέχρι το οικονομικό έτος 2010 προβλεπόταν έκπτωση της συνολικής δαπάνης από το εισόδημα μέχρι ποσού 1.200 ευρώ. Με τις νέες διατάξεις, προβλέπεται μείωση του αναλογούντος φόρου εισοδήματος κατά ποσοστό 20% του ποσού της δαπάνης που καταβάλλει ο φορολογούμενος για ασφάλιστρα ασφαλίσεων ζωής, θανάτου, προσωπικών ατυχημάτων και ασθένειας, για την ασφάλιση του ίδιου, της συζύγου του και των τέκνων που τους βαρύνουν. Το ποσό των ασφαλίστρων στο οποίο υπολογίζεται η μείωση 20% δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο των 1.200 ευρώ για τον άγαμο και των 2.400 ευρώ για την οικογένεια, δηλαδή τους συζύγους.
6. Καταργήθηκαν οι διατάξεις που προέβλεπαν μείωση του αναλογούντος φόρου εισοδήματος κατά ποσοστό 40% του ποσού των τόκων στεγαστικών δανείων που είχαν συναφθεί κατά τα έτη 2009 και 2010 για απόκτηση οποιασδήποτε κατοικίας μέχρι 200 τ.μ. Οι τόκοι των δανείων αυτών που καταβλήθηκαν το 2010 αναγνωρίζονται πλέον μόνο εφόσον τα δάνεια αφορούν πρώτη κατοικία μέχρι 120 τ.μ. και εκπίπτουν κατά το 20% από τον φόρο. Λόγω της κατάργησης της αυξημένης έκπτωσης που ίσχυε μέχρι πέρυσι για τους τόκους των στεγαστικών που συνήφθησαν από 1-1-2009 και μετά, απαλείφθηκαν από την παράγραφο 9 του πίνακα 7, στο πάνω μέρος της τέταρτης σελίδας του νέου εντύπου της φορολογικής δήλωσης (Ε1), οι κωδικοί 027-028, 029-030 και 075, όπου οι τόκοι και τα ποσά των δανείων αυτών δηλώνονταν ξεχωριστά.
7. Οι δαπάνες για χρηματικές δωρεές και χορηγίες, δικηγορικές αμοιβές και αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού χρήσης καυσίμου από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο δεν αφαιρούνται πλέον από το δηλούμενο εισόδημα αλλά μειώνουν το ποσό του φόρου εισοδήματος που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα κατά ποσοστό 20% οι δύο πρώτες και κατά 10% η τρίτη.
Στη μείωση του φόρου λόγω δωρεών και χορηγιών δεν περιλαμβάνονται οι δωρεές σε αθλητικά σωματεία. Ακόμη, το συνολικό ετήσιο ποσό των δωρεών και χορηγιών στο οποίο υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από 10% του συνολικού εισοδήματος του φορολογουμένου που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις.
Επίσης, το συνολικό εκπιπτόμενο ποσό των αμοιβών που καταβλήθηκαν σε δικηγόρους δεν μπορεί να υπερβεί το 10% του εισοδήματος που είτε δηλώνεται είτε προκύπτει με βάση τις “αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης”.
8. Καταργήθηκε η έκπτωση των δαπανών για επισκευή και συντήρηση εκμισθούμενων κατοικιών, η οποία υπολογιζόταν μέχρι ποσοστού 40% επί των ακαθαρίστων ποσών των εισπραττόμενων μισθωμάτων και μείωνε τη φορολογική επιβάρυνση των ιδιοκτητών. Οι δαπάνες αυτές δεν πρέπει να δηλώνονται πλέον, ξεχωριστά, στους κωδικούς 151-152 του πίνακα Ε της 2ης σελίδας της φορολογικής δήλωσης, αλλά πρέπει να συμπεριλαμβάνονται στις δαπάνες που χρησιμεύουν για την κάλυψη του αφορολογήτου και να δηλώνονται στον κωδικό 049 του πίνακα 7 της 3ης σελίδας της νέας φορολογικής δήλωσης.
9. Καταργήθηκε η έκπτωση από το εισόδημα του 40% των δαπανών που καταβλήθηκαν για εστιατόρια, ταβέρνες, ψητοπωλεία, κέντρα διασκέδασης, κομμωτήρια, γυμναστήρια, ινστιτούτα αισθητικής, ωδεία, σχολές χορού, σχολές πολεμικών τεχνών, υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωματιστές, συντηρητές θέρμανσης-ψύξης κτλ. Όλες αυτές οι δαπάνες λαμβάνονται πλέον υπόψη μαζί με πλήθος άλλων για την κάλυψη του αφορολογήτου ποσού των 12.000 ευρώ, οπότε δηλώνονται στον κωδικό 049 του πίνακα 7, στην τρίτη σελίδα της νέας φορολογικής δήλωσης.
10. Απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος τα καθαρά κέρδη από την άσκηση ατομικής εμπορικής επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλματος μέχρι του ποσού των 30.000 ευρώ, για όσους είναι κάτω των 35 ετών και έχουν υποβάλει δήλωση έναρξης εργασιών το 2010.
11. Όσοι φορολογούμενοι που ασκούν ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα, κατά το διάστημα από 1-6-2010 μέχρι 31-12-2010, εντοπίστηκαν από τις ΔΟΥ ή το ΣΔΟΕ να μην έχουν εκδώσει φορολογικά στοιχεία (αποδείξεις, τιμολόγια κτλ.), να έχουν εκδώσει ανακριβή φορολογικά στοιχεία, με αποτέλεσμα την απόκρυψη φορολογητέας ύλης άνω των 1.200 ευρώ, να έχουν εκδώσει πλαστά ή εικονικά φορολογικά στοιχεία ή να έχουν λάβει εικονικά φορολογικά στοιχεία, δεν δικαιούνται το αφορολόγητο των 12.000 ευρώ και θα φορολογηθούν από το πρώτο ευρώ του εισοδήματος με 10%.
- Χρόνος και τρόπος υποβολής
- Περίοδος υποβολής: 1 Μαρτίου έως 31 Μαΐου
- Η υποβολή της δήλωσης μέσω διαδικτύου είναι υποχρεωτική για όλα τα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες που ασκούν επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα και για κάθε άλλο φυσικό πρόσωπο μη επιτηδευματία που η δήλωσή του συμπληρώνεται από εξουσιοδοτημένο λογιστή.
- Εξαιρείται και δεν έχει υποχρέωση να υποβάλει δήλωση το φυσικό πρόσωπο που το εισόδημά του είναι μέχρι 6.000 ευρώ και προκύπτει αποκλειστικά και μόνο με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης (για κατοικίες, ΙΧ αυτοκίνητα, σκάφη, πισίνες κτλ.) και τις δαπάνες για δίδακτρα ιδιωτικών σχολείων ή αμοιβές υπηρετικού προσωπικού.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου